一、营销节税筹划大纲

营销节税筹划之一：改变经营方式节税筹划
1.1经销改代销税负转嫁筹划法
1.2经销改代销避免提前纳税筹划法
1.3.小规模纳税人商务代理筹划法,如安利直销案例
1.4．代销改租赁筹划法
筹划点评：经销代销租赁记心中；降低税负筹划在其中。
营销节税筹划之二：混合销售，业务重组筹划法
2.1. 调节主营业务收入结构筹划法
2.2．业务分立筹划法
2.3．运输行业混合销售行为，业务分离税务筹划
2.4．电信业务重组的税务筹划
点平关键词:分久必合、合久必分.
营销节税筹划之三：兼营行为的业务分合筹划法：
3.1．纳税人兼营免税项目或非应税项目，税法允许纳税人选择准确划分或按公式算计不得抵扣的进项税额。因此纳税人可以根据有利于低税负进行选择。
3.2．该分不分难免纳过头税
增值税、消费税、营业税均有规定兼营不同税率的业务应分别核算，……
例一：山东某公司生产农机，本应免纳增值税，但……
例二:牛奶公司兼营定务的重组
营销节税筹划之四：公司分立筹划法
4．1．以旧换新方式销售货物或自己收购废旧物资为生产原料的业务分立筹划法
点平关键词：公司分立废品变财富
4．2．牛奶公司，鲜奶与奶制品业务分立筹划法。
4．3．增值税小规模纳税人业务分立筹划法。
4．4．外地办事处（销售处）改分公司筹划法。
营销节税筹划之五:促销活动不要误成捐赠
财政部财企[2003]95号文对捐赠所下的定义是：对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。
5．1“买一送一”筹划思路
5．2.样品的税务处理
营销节税筹划之六:低价销售筹划法
6.1销售自己使用过的固定资产低价节税筹划
点平关键词：低价可获利
营销筹划之七：生产成套化妆品化集为零筹划法
7.1关键词：生产包装应分立。
营销筹划之八:销售结构筹
8.1生产企业利用“免、抵、退税”调整销售结构筹划法
营销筹划之九：赊销筹划
9.1．赊销：赊销必须有合同，否则不认为是赊销；
9.2．分期收款发出商品销售：分期收款发出商品销售必须有合同，否则不认为是分期收款发出商品销售。
营销筹划之10：折扣销售比销售折扣税负低


二、投资节税税筹划
1．选择有利的投资地区
1．1从企业所得税税收优惠政策分析有利的投资地区：
1．1．1民族自治地方的税收优惠
1．1．2．经济特区的优惠
1．1．3．鼓励发展高新技术产业的优惠 （1994年3月29日[1994]财税字第六001号）
1．1．4．扶持贫困地区经济发展的优惠
1．1．5西部大开发的所得税优惠
1．2从自然环境分析有利的投资地区

2选择有利的投资产业或投资行业
2．1从企业所得税政策角度选择有利的投资产业或投资行业
2．1．1国家支持发展第三产业的优惠（1994年3月29日[1994]财税字第六001号）规定：
2．1．2鼓励发展高新技术产业的优惠**
2．1．3鼓励资源综合利用，保护环境的优惠**
2．1．4 鼓励技术转让的优惠**
2．1．5 鼓励企业投资的优惠
2．1．6鼓励发展教育事业的优惠**
2．1．7鼓励发展乡镇企业的优惠
2．1．8对集成电路产品的优惠**
2．1．9软件生产企业与高新技术企业优惠**

2．2从增值税政策角度选择有利的投资产业或投资行业
2．2．1销售自产农业产品
2．2．2农业生产资料
2．2．3资源综合利用**
2．2．4电力
农村电网维护费给予免征增值税的照顾。
2．2．5医疗卫生**
2．2．6高新技术产品**

2．3．从营业税政策角度选择有利的投资产业或投资行业
2．3．1．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务，免税。**
2．3．3．医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务，免税。**
2．3．4．学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务。
这里所说的学校及其他教育机构，是指普通学校以及经地市级人民政府或同级教育行政主管部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校，免税。**
2．3．5．农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培训、家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治业务，免税。**
2．3．6．为支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。**
2．3．7．外商投资企业和外国企业处置债权重置资产和股权重置资产(包括债转股方式处置)所取得的收入，不予征收营业税。
2．3．8．对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。**

3．选择有利的企业类型
3．1从所有制角度分析应选择外商投资企业，原因，外商投资企业总体税负最低：
3．1．1地区投资的税收优惠
3．1．1．1经济特区的税收优惠
3．1．1．2沿海开放城市(地区)的税收优惠，减按24％的税率征收企业所得税
3．1．1．3经济技术开发区的税收优惠，减按15％的税率征收企业所得税。
3．1．1．4高新技术产业开发区的税收优惠减按15％的税率征收企业所得税。
3．1．1．5西部开发区的税收优惠
对设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。
3．1．2生产性投资的税收优惠
3．1．2．1生产性外商投资企业的优惠，“二免三减半”
3．1．2．2追加投资项目的优惠
3．1．2．3从事农业、林业、牧业生产投资的优惠
3．1．3产品出口企业和先进技术企业的税收优惠
3．1．3．1产品出口企业的税收优惠
3．1．3．2兴办的先进技术企业的税收优惠
3．1．4基础项目投资的税收优惠
3．1．5特定项目投资的税收优惠
3．1．6再投资退税的税收优惠
3．1．7外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的优惠
3．1．8预提所得税方面的税收优惠
3．1．9西部大开发的税收优惠
3．1．10外国投资者并购内资企业股权的税收优惠
外国投资者并购我国境内非外商投资企业(以下简称境内企业)的股权。自2003年1月1日起，按以下规定处理有关税收问题。
3．1．10．1外国投资者按照有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资(以下简称股权并购)使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过25％的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。
3．1．10．2外国投资者通过股权并购变更设立的外商投资企业，如符合外资企业所得税法及其实施细则等有关规定条件的，可享受税法及其有关规定所制定的各项企业所得税税收优惠政策。在计算享受企业所得税优惠政策时，有关衔接问题按以下规定执行：
3．1．10．2．1．经营期开始及经营期。国家工商行政管理部门批准颁发变更营业执照之日，为变更设立的外商投资企业经营期开始，至工商变更登记确定的经营年限终止日，为变更设立的外商投资企业的经营期。
3．1．10．2．2．前期亏损处理。变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余年限内，由变更设立的外商投资企业延续弥补。
3．1．10．2．3．获利年度的确定。变更设立的外商投资企业变更当年度取得经营利润，扣除以前年度允许弥补的亏损后仍有利润的，为其获利年度。获利年度当年实际生产经营期不足6个月的，可以按照外资企业所得税法实施细则的规定，由企业选择下一年度为减免税期的起始年度。
3．1．11．外商投资企业免缴城建税、免缴教育费附加等。

3．2结合国内市场情况分析应选择投资基础项目、房地产业、建材行业、化工行业、医药行业、教育行业、高新技术行业等。

4．从资本构成分析应选择有利的投资方案。
4．1．增值税政策：将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，视作销售；
4．2消费税政策：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
4．3营业税政策：以房地产、无形资产投资，不视为销售不缴营业税。
4．4契税政策：以房产作投资或作股权转让。这种交易业务属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按买契税税率缴纳契税。
4．5企业所得税政策：以非货币资产投资应视作销售计算应纳税所得额。
4．6股权重组节税筹划。
5．增加投入10%换取50%的利益的筹划。

三、筹资节税筹划大纲：
1借款费用
1．1企业所得税的“借款费用”支出政策：
1.2外商投资企业所得税的“借款费用”支出政策
2租赁
2．1融资租赁
2．2经营租赁
筹划点拨：经营租赁设备费用本期可全额扣除，融资租赁设备费用税前扣除是经过固定资产折旧形式，因此扣除费用标准不同对税负有影响，一般情况经营租赁对税负的影响有利。
3按揭
实际上是抵押贷款。


练习：
1． 你能用资本构成分析选择有利的投资方案吗？请举例说明。
2． 你认为目前我国投资环境最好的地区是什么地方？请利用国家的政策说明理由。
3． 你认为，投资要如何选择？
4． 怎样进行筹资节税，既合法有合理？
5.如何进行营销节税筹划?






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